Экономическая экспертиза

Бухгалтерская экспертиза (при назначении экспертизы судебными органами – Судебно-бухгалтерская экспертиза) представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами проверки аудитора, налоговых органов, или объектами расследования правоохранительных органов.

Целью бухгалтерской экспертизы является установление истинной картины финансового положения организации, выявление ошибок при ведении бухгалтерского учета, установление правильности применения норм и правил проведения той или иной операции, либо при проведении проверки налоговыми органами, а также устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом бухгалтерской экспертизы выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами проверки аудитора, налоговых органов, или объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом бухгалтерской экспертизы могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объектом бухгалтерской экспертизы могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Исследуемые объекты:

Учетные бухгалтерские документы:

- Первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, поручения банку, приходные и расходные накладные, кассовые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товаров, разработку ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит, квитанции о внесении денег и др.);

- Свободные (заработные книжки, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т.д.);

- Материалы механизированного учета (магнитные ленты, магнитные диски, дискеты, машинограммы, табуляграммы, перфоленты, перфокарты, дуалькарты, журналы сдачи и приемки документов на механизированный учет, операционные листы операторов, журналы контрольных чисел и др.).

Учетные счетные регистры:

- Книги,

- Журналы ордера,

- Оборотные ведомости,

- Карточки учета (например, складского)

- и др.

Документы бухгалтерской отчетности:

- Отчеты кассиров,

- Авансовые отчеты,

- Товарные отчеты материально-ответственных лиц,

- и т.д.

Материалы инвентаризации:

- Инвентаризационные описи наличия товаров,

- Сличительные ведомости,

- Протоколы решений инвентаризационных комиссий,

- Объяснения материально-ответственных лиц.

Прочие материалы, имеющие отношение к предмету бухгалтерской экспертизы:

- Акты ревизий и обследований,

- Решения вышестоящих органов по актам ревизий,

- Справки,

- Уведомления различных организаций о действиях с ценностями,

- Показания обвиняемых и свидетелей,

- Протоколы выемок и обысков, удостоверяющих источники происхождения соответствующих документов,

- Заключения по результатам других экспертиз (криминалистических, технологической, товароведческой, экономической), неофициальные документы (например, записи в блокноте материально-ответственного лица о количестве полученной, переданной, реализованной им товарной массы или сумме сданной выручки).